高职会计技能竞赛题库及基础训练习题精选

高职会计技能大赛试题解析

广告费与业务宣传费的税前扣除限额计算公式为：（4500＋300）×15% = 720（万元）；实际发生额为800万元，加上可抵扣的20万元，应纳税所得额需调增：800＋20－720 = 100（万元）。

业务招待费与捐赠支出调整说明

根据销售（营业）收入的千分之五标准，业务招待费扣除限额为：（4500＋300）×5‰ = 24（万元）。由于实际发生50万元，超出部分应调增应纳税所得额：50－24 = 26（万元）。

企业向供货商支付的违约金5万元属于正常经营支出，可在税前全额扣除，无需调整。而工商局罚款1万元属行政罚没性质，不得税前扣除，应计入应纳税所得额调增1万元。

公益性捐赠及免税收入处理

公益性捐赠扣除上限为：628×12% = 75.36（万元），实际捐赠20万元未超过限额，无需调整。同时，居民企业直接投资其他企业的股息收益17万元和国债利息收入1万元均属免税项目，应从应税所得中剔除。

年度应纳税所得额与所得税计算

综合各项调整后，该企业2014年度应纳税所得额为：628＋100＋26－20＋1－18 = 717（万元）。

应纳企业所得税额：717×25% = 179.25（万元）。

若已预缴157万元，则应补缴税款：179.25－157 = 22.25（万元）。

会计基本技能练习题参考

本部分内容围绕企业日常财税处理展开，涵盖费用扣除、纳税调整、免税收入确认等核心知识点，适用于高职院校学生模拟训练。

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